Описание ситуации:
Организация на ОСНО, осуществляет автотранспортные услуги. С 01.09.2012 г. расторгает договор аренды транспортных средств и возвращает автотранспорт арендодателю (800 машин). В бензобаках остается некоторое количество топлива, но с учетом числа машин, получаются сотни литров.
Вопрос:
Можно ли списать затраты на покупку данного топлива для целей налогообложения или мы должны предложить арендодателю компенсировать нам затраты на данное топливо? (лицензии на продажу ГСМ у нас нет).
Ответ:
Согласно п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными, в частности, в соответствии с требованиями законодательством РФ.
При этом, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Помимо прочего, на основании подп.16 п.1 ст.270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы, в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
В соответствии с п.2 ст.248 НК РФ, для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Как видно, передача бензина может рассматриваться как безвозмездная передача имущества.
Таким образом, в случае передачи бензина, у организации отсутствуют основания для включения таких затрат в расходы, т.к. они произведены вне рамок осуществления организацией деятельности, направленной на получение дохода, а также в связи с прямым указанием на это нормы подп.16 п.1 ст.270 НК РФ.
Отметим, что в целях исчисления НДС, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается налогооблагаемой операцией. Поэтому, если компенсация не будет получена, то организации следует начислить НДС на такую передачу.
Таким образом, во избежание нежелательных налоговых последствий, рекомендуем запросить у арендодателя автотранспорта компенсацию на бензин. В последствие, организация сможет единовременно списать полученную сумму.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
