тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 01:45
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Вопрос о подтверждении расходов на услуги энергоснабжающей организации

Описание ситуации:

Индивидуальный предприниматель приобрел в собственность автобазу. Договор с электроснабжающей организацией пока еще не переоформлен на нового владельца и счета-фактуры выписываются на старого владельца. Заключено соглашение между старым и новым владельцами, на основании которого новый владелец производит платежи, указывая в платежных поручениях в основании (за старого владельца). ИП находится на УСН.

Вопрос:

Может ли Индивидуальный предприниматель включать в расходы произведенные оплаты, если из первичных документов есть только соглашение?

Ответ на вопрос:

Пунктом 1 ст.346.16 НК РФ установлен перечень расходов, которые налогоплательщик вправе включить в уменьшение налогооблагаемой базы. К ним, в частности, относятся и материальные расходы, определяемые в соответствии со ст.254 НК РФ. При этом, на основании п.2 ст.346.16 НК РФ указанные расходы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ.

Согласно ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.275 НК РФ, выплачивая дивиденды, организация признается налоговым агентом.

Документальным подтверждением понесенных налогоплательщиком затрат по электроэнергии является, в частности:

  • договор на оказание таких услуг (с новым владельцем);
  • счета-фактуры, счета на оплату, выставленные на нового владельца;
  • прочие документы, подтверждающие экономические взаимоотношение (факт оказания услуг по предоставлению электроэнергии) между двумя юр. лицами и т.д.

 

Таким образом, учитывая, что договор между энергоснабжающей организацией и новым владельцем отсутствует, энергоснабжающая организация продолжает выставлять счета-фактуры на имя старого владельца, а новый владелец оплачивает эти счета (с пометкой за старого владельца), то, по нашему мнению, основания для включения таких сумм в расходы ИП отсутствуют.

В сложившейся ситуации, рекомендуем предоставить в налоговую инспекцию копию Свидетельства о переходе права собственности на автобазу, подтверждающее, что фактическим потребителем электроэнергии является именно ИП. Также следует письменно обосновать, что в связи с временной невозможностью (указать обстоятельства) перезаключения договора с энергоснабжающей организацией на имя нового владельца, счета оплачивает фактический потребитель данной энергии, т.е. собственник помещения.

В любом случае, доказать правомерность включения таких расходов в уменьшение налоговой базы будет достаточно проблематично.

Считаем, что данный вопрос необходимо согласовывать с налоговыми органами, путем ведения переговоров и предоставления соответствующих документов.

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту