тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 02:49
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об уплате НДФЛ при оплате аренды части имущества в многоквартирном доме

Описание ситуации:

ИП заключает договор о передаче в пользование общего имущества в многоквартирном доме в целях установки и эксплуатации рекламных конструкций. Договор заключается с физическим лицом, действующим от имени остальных собственников (физ. лиц) на основании протокола и решения общего собрания собственников. Выплата денежных средств по договору производится ежемесячно путем передачи наличных денежных средств представителю собственников.

Вопрос:

Необходимо ли ИП с суммы вознаграждения удерживать НДФЛ? Если да, то в отношении каких лиц необходимо исчислять и удерживать НДФЛ, а также сдавать отчетность в ИФНС: только в отношении представителя собственников, которому непосредственно передаются денежные средства, или в отношении каждого физ. лица, являющегося собственником в многоквартирном доме?

Ответ:

По мнению контролирующих органов, если физическое лицо не является предпринимателем, то с арендной платы, которую перечисляет ему организация или ИП, следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (Письма Минфина РФ от 06.12.2010 г. №03-04-06/3-290, от 16.08.2010 г. №03-04-05/3-462, ФНС РФ от 01.11.2010 г. №ШС-37-3/14584@, от 30.04.2009 г. №3-5-03/455@, УФНС РФ по г. Москве от 25.08.2009 г. №16-15/088481). Причем в такой ситуации неправомерно заключать дополнительный договор (соглашение), согласно которому обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на физическое лицо (Письмо Минфина РФ от 15.07.2010 г. №03-04-06/3-148).

При этом отметим, что с 2008 г. изменилась формулировка подп.1 п.1 ст.228 НК РФ. Согласно новым положениям налогоплательщики самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с сумм арендной платы, полученных от организаций, не являющихся налоговыми агентами. До 2008 г. в данном подпункте организации и ИП, не являющиеся налоговыми агентами, не были указаны (подп.1 п.1 ст.228 НК РФ).

Однако, по мнению Минфина РФ, данная норма применяется, только если источник выплаты дохода не признается в соответствии со ст.226 НК РФ налоговым агентом (например, если доход выплачен иностранной организацией). Если же доход выплачивает российская организация или ИП, следует исчислить и удержать налог (Письмо Минфина РФ от 20.07.2009 г. №03-04-06-01/178).

Вместе с тем есть и иное мнение. Так, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 18.05.2009 г. №А12-16391/2008 сказано, что организация или ИП, выплачивающие физическому лицу доход по договору аренды, в соответствии со ст. ст. 226, 228 НК РФ не является налоговыми агентами, в связи с чем физическое лицо должно заплатить НДФЛ самостоятельно.

Заметим, что до внесения в Налоговый кодекс РФ указанных изменений однозначности в данном вопросе также не было. Так, некоторые суды поддерживали точку зрения контролирующих органов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.07.2008 г. №А56-4753/2007).

Другие отмечали, что если договоры аренды, заключенные организацией или ИП с физическими лицами, не являющимися ее работниками, не предусматривают обязанности организации удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, то делать это они не обязаны (Постановления ФАС Московского округа от 23.12.2009 г. №КА-А40/13467-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2009 г. №Ф04-5077/2009(13200-А03-46), от 29.07.2008 г. №Ф04-4605/2008(8854-А03-27)).

В недавнем Письме УФНС РФ по г. Москве от 08.07.2010 г. №20-14/4/071754@ «О налогообложении НДФЛ доходов, полученных от сдачи в аренду квартиры» изложено, что физические лица, сдающие квартиры в аренду, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог. При этом в указанном Письме контролирующими органами сделана ссылка на подп.1 п.1 ст.228 НК РФ.

Принимая во внимание, последние разъяснения, а также тот факт, что физическое лицо, действует от имени собственников помещений, т.е. некоммерческой организации и учитывая, что полученные денежные средства должны быть учтены в доходах этой некоммерческой организации, а не физического лица, получившего деньги, то, по нашему мнению, удерживать НДФЛ и платить его в бюджет у ИП нет необходимости.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту