Вопрос: Компания занимается производством готовой продукции. Часть продукции реализуется в РФ, а часть в Казахстан. При приобретении материалов для изготовления продукции НДС принимается к вычету в полной сумме, т.к.нет возможности определить какой материал пойдет на изготовление готовой продукции именно для Казахстана. Нельзя также с уверенностью сказать, что часть готовой продукции будет реализована в Кахастан, т.к. возможна ситуация, при которой готовая продукция будет реализована исключительно в РФ.Согласно п.3 ст. 172 НК вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1-8 статьи 171 в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п.1 ст. 164 производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК. Моментом определения налоговой базы по НДС при экспорте является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов (п.9 ст. 167 НК). Получается, что НДС с материалов приобретенных для изготовления готовой продукции для реализации в Казахстан мы можем принять к вычету только в квартале, когда подтвердили ставку 0% (собрали полный пакет документов).
- Что делать с НДС, который мы возместили по оприходованным для производства материалам, нужно ли его восстанавливать и уплачивать пени на момент подтверждения ставки 0%?
- Обязаны ли мы вести раздельный учет на счете 19 при покупке материалов для производства?
- Если такой обязанности нет, то как выделить НДС, который возмещен по экспортной готовой продукции?
Ответ: В соответствии с положениями п.3 ст.172 НК РФ вычеты сумм НДС в отношении экспортных операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п.1 ст.164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст.167 НК РФ.
Суммы налога, ранее принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению налогоплательщиком в налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), предусмотренных п.1 ст.164 НК РФ.
Обязанность вести раздельный учёт на счёте 19 при покупке материалов для производства товаров в разрезе налоговых ставок налоговым кодексом не предусмотрена.
Вместе с тем п.10 ст.165 НК РФ установлено, что порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
