тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 07:59
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О возмещении коммунальных услуг

Описание ситуации:

Арендодатель сдает в аренду собственное помещение. При этом в договоре аренды он прописывает только арендую плату за помещение и обязанность обеспечить на объекте наличие исправных систем: водоснабжения (ГВС и ХВС), теплоснабжения, канализации и электроэнергии, в количестве не менее 25 кВт. При этом отдельным пунктом прописывает, что Арендатор самостоятельно несёт расходы на коммунальные услуги в арендуемом помещении. В связи с этим арендатор заключает «Соглашение о возмещении расходов по коммунальным услугам» с собственником помещения (арендодатель) и прописывает в нем обязанность возмещать расходы, согласно выставленных счетов-фактур от поставщиков и показаний приборов учета.

Вопрос:

Будет ли облагаться у арендодателя полученное возмещение по Соглашению, если он находится на УСНО с объектом налогообложения «Доходы» и почему?

Ответ:

Контролирующие органы рассматривают компенсацию арендатором коммунальных услуг арендодателю как доход последнего. Следовательно, арендодатель должен учитывать его при исчислении налоговой базы по «упрощенному» налогу (Письма Минфина РФ от 11.03.2012 г. №03-11-11/72, от 24.10.2011 г. №03-11-06/2/145, от 16.07.2009 г. №03-11-06/2/130, от 10.02.2009 г. №03-11-09/42, ФНС РФ от 05.12.2006 г. №02-6-10/216@, УФНС РФ по г. Москве от 17.11.2009 г. №20-14/2/120232@).

Такая же точка зрения отражена и в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 г. №9149/10.

В Письме УФНС РФ по Московской области от 03.02.2005 г. №21-27/28632, разъяснено, что если по договору арендатор должен возмещать коммунальные расходы арендодателю, то такие платежи последний должен учитывать в качестве арендной платы в составе внереализационных доходов или доходов от реализации. Если же на возмещение коммунальных и прочих расходов между сторонами заключен отдельный договор, то данные платежи должны учитываться у арендодателя в составе доходов от реализации в силу п. 2 ст. 249 НК РФ. При этом собственник имущества, заключающий договоры с коммунальными службами, может учитывать эти суммы в составе материальных расходов.

При этом, если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», у вас есть возможность учитывать свои расходы. Таким образом, когда вы отразите полученную от арендатора компенсацию в доходах, такую же сумму затрат по оплате «коммуналки» вы вправе включить в расходы.

А вот арендодатели-«упрощенцы», которые применяют объект налогообложения «доходы», такой возможности не имеют. Поэтому учет в доходах указанных сумм повлечет увеличение налоговой базы и, следовательно, размера единого налога.

Примечание

В судебной практике вы можете встретить мнение о том, что сумма возмещения коммунальных платежей не должна включаться в доходы арендодателя (см. например, Постановления ФАС Уральского округа от 04.08.2009 г. №Ф09-4747/09-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 21.04.2008 г. №А39-362/2007).

В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 11.02.2008 г. №Ф08-8206/07-3204А по делу №А32-42851/2005-34/1226, суд сделал следующий вывод: если договором предусмотрено, что коммунальные расходы оплачиваются сверх арендной платы, то суммы возмещения, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку в данном случае они компенсируют расходы по содержанию и использованию сданного в аренду помещения.

Аналогичные выводы содержит... Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2005 г. №А33-23362/04-С3-Ф02-3274/05-С1.

Однако если вы придерживаетесь этой позиции, то после выхода вышеуказанного Постановления ВАС РФ отстоять данный подход в суде вам будет крайне сложно.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту