О налоговых последствиях получения ИП беспроцентного займа от физического лица

Описание ситуации:

ИП получил беспроцентный заем от физического лица

Вопрос:

Какие налоговые последствия возникают в такой ситуации у сторон договора?

Ответ:

НДФЛ

Статьей 212 НК РФ не предусмотрен такой вид дохода, как материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком НДФЛ заемными средствами, полученными от физического лица.

Таким образом, у индивидуального предпринимателя, получившего беспроцентный заем у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не возникает дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, подлежащего налогообложению НДФЛ.

Соответственно, положения п.2 ст.224 НК РФ в рассматриваемой ситуации не применяются. К аналогичному выводу приходят налоговые органы (см. Письмо Минфина РФ от 18.08.2009 г. №03-11-09/284) и суды (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 08.07.2009 г. по делу №А06-175/2009).

База по УСНО

Согласно подп.1 п.1.1 ст.346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

Согласно подп.10 п.1 ст.251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Исходя из этого средства, полученные индивидуальным предпринимателем по договору беспроцентного займа у физического лица, при определении налоговой базы по УСНО не учитываются.

Вывод:

Каких-либо налоговых последствий у сторон договора не возникает.

При этом, желательно прописать целевой характер заимствования (на пополнение оборотных средств организации или приобретение «чего-либо»). По целевому использованию займа должны быть подтверждающие документы.

В случае если заем будет использован в личных интересах ИП, (не в деятельности ИП), то материальная выгода за пользование займом может быть рассчитана налоговыми органами на ИП, как на физическое лицо. Хотя, разрешение данного вопроса трактуется в пользу ИП прямой нормой ст.212 НК РФ (см. выше).

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.