тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 03:49

Об НДС и применении ККТ при взаимозачете

Вопрос:

ИП на ОСНО должно по займам ООО, а ООО на ОСНО должно ИП за товар. Возможен ли зачет взаимных требований? Нужно ли пробивать в ККТ и возникает ли НДС?

Ответ:

Требования признаются однородными, когда они имеют один и тот же предмет и их можно сопоставить. Денежные требования, выраженные в одной валюте, являются однородными. Если у одной стороны есть долг по оплате выполненных работ, а у второй - долг по возврату займа, при этом каждая из сторон должна другой деньги, а значит, такие обязательства могут быть зачтены.

По общему правилу для того чтобы прекратить встречные обязательства зачетом, надо, чтобы одновременно выполнялись следующие условия (ст. 410 ГК РФ):

  • зачитываемые требования должны быть однородны. Например, стороны должны друг другу деньги: у одной есть долг за приобретенные товары, а у второй - долг за оказанные услуги;
  • на момент зачета должен наступить срок исполнения каждого из зачитываемых требований (исключение составляют случаи, когда законом разрешен зачет требования, срок которого не наступил). Это условие выполняется, и когда по условиям договора обязательство должно быть исполнено по первому требованию;
  • зачет не должен быть запрещен законом или договором. Например, по закону нельзя зачесть требование, по которому истек срок исковой давности (ст. 411 ГК РФ).

 

Когда зачитываемые требования не равны по размеру, зачет производится на меньшую из сумм.

Закон запрещает зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

  • о возмещении вреда, который причинен жизни или здоровью;
  • о пожизненном содержании;
  • о взыскании алиментов;
  • по которым истек срок исковой давности.

 

Если между организациями и (или) ИП проводится зачет встречных требований, применять ККТ не нужно. Аналогичное мнение Минфин уже высказывал. По мнению авторов, речь идет о ситуации, когда первоначальные операции не требовали применения ККТ. Например, одна организация отгрузила товар для второй, а та оказала услуги в пользу первой. Оплаты не было, стороны решили погасить обязательства зачетом. В этом случае применять ККТ не нужно (Письмо Минфина России от 22.08.2019 N 03-01-15/64589;Письмо Минфина России от 22.08.2019 N 03-01-15/64595).

Подобный подход прослеживается и в разъяснении ФНС. Налоговая служба отмечает: в расчетах между организациями, ИП касса требуется только при оплате наличными или по карте. Расчеты иным встречным предоставлением, зачет предоплаты, выдача займов для оплаты товаров, работ, услуг не подразумевают оплату наличными или по карте, а значит, ККТ не нужна (Письмо ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@).

Если взаимозачетом погашен долг за уже отгруженные товары (работы, услуги), то на НДС это не повлияет. Продавец уже начислил НДС в момент отгрузки (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Поэтому не важно, была ли оплата от покупателя и в какой форме: деньгами или взаимозачетом. Покупатель уже мог принять этот НДС к вычету, если были выполнены условия для него (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Применение вычета не зависит от того, была ли оплата и в какой форме.

05.02.2021

КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе О нас
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Контакты
Поиск по сайту Написать нам