тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 18:02
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Вопрос о порядке отражения в учете штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров поставщиком

Описание ситуации:

По условиям договора Поставщик товаров обязуется 01.01.2009 г. обеспечивать нахождение в торговом зале Покупателя своих работников, а именно, мерчендайзеров. Каждый человек должен находиться в магазине не менее 40 часов в неделю.

В случае не предоставления работников, Поставщик оплачивает Покупателю штраф в сумме: 18 000,00 рублей в месяц за каждого не предоставленного работника.

В случае, если работник Поставщика отработал в неделю менее 40 часов, то Поставщик оплачивает штраф за неотработанные часы из расчета 1 неотработанный час равен 200 рублей.

Вопрос:

Каким образом отражать эти штрафы в бухгалтерском учете? Т.к. мечендайзеры занимаются выкладкой товара, то тогда нужно выставлять следующие документы:

  • счет на оплату;
  • акт выполненных работ с формулировкой «Услуги по выкладке товара»;
  • счет-фактуру;
  • Д-т 62 К-т 90/1
    Д-т 90/3 К-т 68/2

    Либо 2 вариант, т.к. это штраф, то:

  • счет на оплату;
  • претензия за не предоставление мерчендайзера;
  • бухгалтерскую справку (остается нам)

    Д-т 62 К-т 91/1

    Я более склонна ко 2 варианту, т.к. штрафные санкции предусмотрены действующим договором. Права ли я?

    Ответ:

    Да, вы правы. Второй вариант является верным – отражать в учете штрафные санкции, предусмотренные договором надо, и вот почему…

    Информация, подлежащая отражению в бухгалтерском учете, проистекает, в частности, из гражданско-правовых отношений между экономическими субъектами, в процессе их деятельности, в том числе из заключенных между ними договоров. Данный вывод можно сделать, основываясь на положениях ст.1 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.

    В соответствии со ст.330 Гражданского кодекса РФ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки его исполнения, должник обязан уплатить кредитору определенную законом или договором денежную сумму, признаваемую неустойкой (штрафом, пеней).

    В бухгалтерском учете, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются в составе прочих доходов, на основании п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденному Приказом Минфина РФ № 32 от 06.05.1999 г.

    Пунктом 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» определен порядок признания данных доходов в бухгалтерском учете, а именно:

    … штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков признаются в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.

    Штрафы, пени, неустойки, включаемые в состав доходов, учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы», по субсчету 91/1, обособленно в аналитическом учете.

  • Согласно п.3 ст.250 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате должником, на основании решения суда, вступившего в законную силу, являются внереализационными доходами.

    При этом для указанных видов внереализационных доходов НК РФ определены специальные даты их признания.

    Так, согласно подп.4 п.4 ст.271 НК РФ по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), датой получения дохода признается дата признания должником, либо дата вступления в законную силу решения суда.

    Обращаем ваше внимание, что установленный НК РФ порядок признания указанных доходов соответствует порядку учета штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков, которые принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником (п.10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

    Важно!!! Извлечение из материалов программы «Консультант Плюс»

    «… при учете санкций по договорам налогоплательщикам следует принимать во внимание положения ст.317 НК РФ, определяющие порядок их налогового учета. В статье указано, что при определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщикам, определяющим доходы по методу начисления, причитающиеся суммы следует отражать в соответствии с условиями договора. В случае если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности начисления внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению внереализационного дохода возникает у налогоплательщика на основании решения суда, вступившего в законную силу…»

    «Таким образом, основанием признания внереализационного дохода являются факты в сфере гражданско-правовых отношений, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить кредитору штрафы, пени, неустойку по условиям договора. Если условиями договора никакие санкции не установлены, то их не следует отражать в налоговом учете (до момента признания должником или вступления в силу решения суда). Напоминаем, что признание долга должно фиксироваться в каком-либо документе, который подтверждает факт нарушения договорных обязательств, позволяющий определить размер суммы, признанной должником.» … как видно из условий запроса, в вашем случае, это бухгалтерская справка.

    КонсультантПлюс Сервис О компании
    Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
    Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
    Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
    Информация на сайте не является публичной офертой
    Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
    Купить систему Консультации специалистов Вакансии
    Соглашение об обработке
    персональных данных
    Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту