тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 15:02
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Вопрос о пересчете НДФЛ иностранного работника

Описание ситуации:

В организацию был принят иностранец гражданин Узбекистана в августе 2008 г. На тот момент он уже являлся налоговым резидентом, при этом была затребована справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы за 2008 г., поэтому НДФЛ удерживался по ставке в 13%. 2009 г. был отработан полностью. В мае 2010 г. работник-иностранец увольняется.

Вопросы:

Надо ли пересчитывать НДФЛ с 13% на 30% и удерживать за налоговый период 2010 г., т.е. с января по май 2010 г.?

Надо ли организации в данной ситуации предоставлять сведения о доходах и удержанном НДФЛ в налоговые органы при увольнении иностранного работника?

Если данный иностранец в 2010 г. отработает все 183 дня в налоговом периоде 2010 г., т.е. уволится не в мае, а предположим, 15 июля 2010 г., то пересчитывается ли ставка НДФЛ с 13% на 30%?

Ответы:

Пунктом 2 ст.207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода.

При определении налогового статуса работника организации учитывается фактическое время его нахождения в РФ, которое должно быть документально подтверждено.

Перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо на дату прекращения трудовых отношений.

Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.

Данные выводы изложены в Письмах Минфина РФ от 17.07.2009 г. №03-04-06-01/176, от 25.07.2008 г. №03-04-06-01/231, от 25.07.2008 г. №03-04-06-01/232.

Помимо прочего, в письмах Минфина РФ от 21.05.2009 г. №03-04-05-01/313, от 04.07.2007 г. №03-04-06-01/210 (п.3), а также УФНС РФ по г. Москве от 29.12.2008 г. №19-12/121898 содержатся разъяснения, согласно которым, при утрате работником статуса налогового резидента РФ, НДФЛ, удержанный с его доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.

Таким образом, исходя из разъяснений контролирующих органов, в отношении ситуации, указанной в запросе, представляется следующее.

Иностранный работник, не отработавший в текущем налоговом периоде 183 календарных дня, теряет статус резидента РФ и его доходы, полученные в течение текущего налогового периода, подлежат пересчету по ставке 30%, даже при условии, что за предыдущий налоговый период иностранным работником был приобретен статус резидента РФ и его доходы облагались по ставке 13%.

Пересчитывать НДФЛ и удерживать разницу налога из доходов работника необходимо работодателю, как налоговому агенту.

При этом если с работником прекращены трудовые отношения и работодатель не выплачивает ему доход, то, соответственно, осуществить пересчет налога не представляется возможным.

В таком случае, согласно п.5 ст.226 НК РФ, работодателю следует письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности иностранного работника.

Следовательно, заплатить эту сумму придется самому иностранцу. Аналогичные разъяснения изложены в письме Минфина РФ от 19.03.2007 г. №03-04-06-01/74.

Если иностранец отработает в налоговом периоде не менее 183 календарных дня, то его статус резидента РФ в течение данного налогового периода не измениться и, соответственно, его доходы будут подлежать обложению НДФЛ за текущий период по ставке 13%.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту