тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 03:18

Вопрос об исчислении и уплате НДС при получении предоплаты по посредническим договорам

Описание ситуации:

По договору, между двумя юридическими лицами, в котором одно лицо СМИ, второе агентство, СМИ публикует рекламу, а агентство осуществляет поиск клиентов для размещения рекламных материалов. Агентство получило аванс от клиентов и не перечислило СМИ в отчетном периоде.

Вопрос:

Кто обязан заплатить НДС? Агентство утверждает, что НДС обязан заплатить СМИ, хотя аванс получило Агентство, а не СМИ.

Ответ на вопрос:

Исходя из дополнительных телефонных переговоров и анализа представленного по запросу договора, можно с достаточной степенью уверенностью констатировать, что между сторонами заключен посреднический договор, согласно которому Агентство является посредником между СМИ, предоставляющим рекламное пространство и клиентами, желающими разместить рекламу.

Условиями договора предусмотрено, что Агентство получает соответствующее агентское вознаграждение. При этом пунктом 3.2. данного договора установлено, что расчет между сторонами производится на основании выставленных СМИ счетов на оплату. Агентство оплачивает счета СМИ за вычетом суммы агентского вознаграждения.

Согласно п.1 ст.156 НК РФ, посредник начисляет НДС исключительно на сумму дохода в виде вознаграждений, выставляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж.

При получении денежных средств от покупателей товаров (работ, услуг), принадлежащих комитенту (неважно, в виде предварительной или окончательной оплаты), посредник не обязан исчислять НДС. Однако если в эту сумму входит вознаграждение, у посредника возникает налоговая база в части вознаграждения (Письмо УФНС по г. Москве от 05.12.2007 г. №19-11/115925).

Арбитражные суды единодушно поддерживают данную позицию. В остальном выручка от продажи товаров комитента (оказания услуг, выполнения работ) облагается НДС у комитента.

Например: Постановление ФАС Уральского округа от 21.02.2007 г. №Ф09-792/07-С2 по делу № А60-12541/06 (Определением ВАС РФ от 13.06.2007 г. № 6993/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Таким образом, при получении аванса и, соответственно, выставлении счета на оплату:

- НДС должен быть начислен (и уплачен) СМИ на сумму аванса за вычетом агентского вознаграждения Агентства, (в случае, если такое вознаграждение (часть вознаграждения) предусмотрено в данной сумме).

КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту