Вопрос:
С 2025 г. НДФЛ с районного коэффициента считают отдельно от НДФЛ с остальной части зарплаты. Применяется ли такой же порядок к выплатам, которые рассчитываются исходя из среднего заработка, например, отпускным?
Ответ:
Да, к части выплаты, рассчитанной исходя из среднего заработка, относящейся к районному коэффициенту, НДФЛ считается отдельно.
НДФЛ с районного коэффициента и надбавки считают отдельно от НДФЛ с остальной части зарплаты по специальным ставкам, установленным пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ: в пределах 5 млн руб. в год - 13%, свыше 5 млн руб. - 15%.
По этим же ставкам облагают часть отпускных и других выплат из среднедневного заработка, относящуюся к районному коэффициенту и надбавке. Налог с остальных выплат считают по обычным прогрессивным ставкам (ст. ст. 210, 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@).
В Письме от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ ФНС даны разъяснения как облагать НДФЛ выплаты работникам из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которые рассчитывают из средней зарплаты (оплата отпуска и др.):
"В соответствии со статьей 139 ТК РФ и пунктом 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам, в частности, относятся выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате).
Учитывая изложенное, часть выплаты (например, оплата отпуска), рассчитанная исходя из средней заработной платы, относящейся к установленным в соответствии с законодательством РФ суммам районных коэффициентов и надбавок, выплачиваемых в связи с работой в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, относится к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 Кодекса, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса".
25.02.2025
