Вопрос:
Сотрудник в августе 2023 года принес заявление на предоставление вычета на лечение ребенка старше 18 лет, который учится в вузе на дневной форме обучения. Предоставляется ли вычет на ребенка старше 18 лет? С какого момента предоставляется вычет -с начала года или с августа?
Ответ:
Начиная с доходов, полученных в 2022 году, налогоплательщики могут получить социальный налоговый вычет за лечение детей в возрасте до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 11 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ).
Социальный налоговый вычет на лечение ребенка может быть предоставлен работнику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ). Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов утверждена Приказом ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@.
Работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ после получения необходимых документов в отношении всех доходов, полученных с начала года. Если сотрудник в налоговом периоде обратился за предоставлением социального налогового вычета, организация - налоговый агент при определении налоговой базы предоставляет указанный вычет с начала налогового периода, в котором работник обратился за его предоставлением (Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-05/95017). Таким образом, вычет предоставляется с начала года. Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 26.11.2021 N 03-04-06/96005.
Социальный налоговый вычет предоставляется путем неудержания НДФЛ с суммы дохода, соответствующей размеру предоставленного социального налогового вычета.
Если после обращения работника за вычетом налоговый агент удержал НДФЛ без его учета, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику налоговым агентом согласно ст. 231 НК РФ.
В случае если в течение налогового периода социальный налоговый вычет предоставлен налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено налоговым уведомлением, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета посредством представления декларации и документов в налоговый орган, в том числе через МФЦ, по окончании налогового периода (п. 4 ст. 80, п. 2 ст. 219 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-04-05/71198).
