Вопрос:
С физическим лицом заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг. Облагается ли НДФЛ материальная помощь в связи со смертью члена семьи физического лица, работающего по ГПД?
Ответ:
В общем случае, материальная помощь в связи со смертью члена семьи в полной сумме не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). В указанной статье речь идет о работнике и работодателе. Материальная помощь исполнителю по ГПД облагается НДФЛ.
Согласно ТК РФ работником является физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем на основании трудового договора.
Согласно ст. 19 ТК РФ трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате назначения на должность или утверждения в должности в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации.
По общему правилу к гражданско-правовым договорам нормы трудового законодательства не применяются. Взаимоотношения по гражданско-правовым договорам регулируются Гражданским кодексом РФ. В соответствии с п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг). Физическое лицо, оказывающее услуги по ГПД, является не работником, а исполнителем.
Виды материальной помощи, которые частично (в сумме вычета) или полностью освобождены от обложения НДФЛ, и основания такого освобождения приведены в ст. 217 НК РФ. Полностью освобождены от налога, в том числе, выплаты, которые организация производит:
- единовременно в связи со смертью работника , включая вышедшего на пенсию, членам его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ);
- единовременно в связи со смертью члена семьи своему работнику, включая вышедшего на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Поскольку в данной норме НК РФ речь идет о работнике, указанное освобождение к исполнителю по ГПД не применяется.
17.03.2022
