тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 21:18

Об учете затрат на создание НМА при переходе с ОСНО на УСН

Вопрос:

Наша организация в периоде применения ОСНО создала и ввела в эксплуатацию НМА. С 01.01.2022 года организация перешла на систему налогообложения УСН. Можем ли мы учесть в расходах по УСН в 2022 году остаточную стоимость НМА, созданного в 2021 году, до перехода на УСН?

Ответ:

В общем случае при УСН "доходы минус расходы" вы можете учесть затраты на приобретение или создание НМА, если выполняются следующие условия (п. 1 ст. 252, пп. 2 п. 1, п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. п. 2, 8 ст. 346.18 НК РФ):

  • расходы оплачены. Если вы оплатили их не полностью, учесть сможете только оплаченную часть;
  • объект НМА принят к бухучету;
  • НМА вы используете в предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН. Если НМА используется в деятельности на разных режимах, чтобы правильно учесть расходы, вам нужно вести раздельный учет;
  • расходы экономически обоснованы и документально подтверждены, направлены на получение доходов.

 

При этом пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ установлен особый порядок принятия расходов по НМА, приобретенным в период применения ОСН.

При переходе с ОСН на УСН организация обязана определить остаточную стоимость НМА, которой признается разница между ценой приобретения НМА и суммой амортизации, начисленной в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ (абз. 7 пп. 3 п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Порядок признания расходов зависит от срока полезного использования НМА (пп. 3 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

  1. если срок полезного использования до 3 лет (включительно), остаточную стоимость НМА вы полностью списываете в первом году применения УСН. В течение года расходы признавайте равными частями на последнее число каждого квартала;
  2. если срок полезного использования НМА от 3 до 15 лет (включительно), его остаточную стоимость вы списываете в течение первых трех лет применения УСН: 50% - в течение первого года; 30% - в течение второго года; 20% - в течение третьего года.
    В течение каждого года расходы признавайте равными частями на последнее число каждого квартала;
  3. если срок полезного использования НМА свыше 15 лет, его остаточную стоимость списывайте равными частями в течение 10 лет. В течение каждого года расходы признавайте равными долями на последнее число каждого квартала.

 

21.04.2022

КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту