тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 14:56

О налогообложении дохода при выходе участника из общества

Описание ситуации:

При выходе из ООО, участник написал заявление о выплате ему стоимости доли в УК. В решении учредителя прописана сумма номинальной стоимости доли. Долю вышедшего участника решено распределить оставшемуся участнику.

Вопрос:

  1. Нужно, ли предоставить налоговую декларацию 3-НДФЛ по окончанию налогового периода вышедшему участнику, даже если НДФЛ не возникает?
  2. Подлежит, ли обложению НДФЛ сумма перешедшей доли к «оставшемуся» участнику в размере 13%? Кто обязан произвести уплату НДФЛ, предприятие или участник?

Ответ:

1. При выходе участника из общества выплаченная ему стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.

В случае продажи доли в ООО физическое лицо имеет возможность уменьшить доходы на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов. При выходе из состава участников это правило в отношении стоимости доли как номинальной, так и действительной не применяется (Письма Минфина РФ от 09.08.2010 г. №03-04-06/2-174, от 24.09.2010 г. №03-04-05/2-28). Такого же мнения придерживается и УФНС РФ по г. Москве (Письмо от 07.09.2010 г. №20-14/3/094130@).

Организация, выплачивающая долю бывшему участнику, является налоговым агентом и обязана удержать с него НДФЛ. Справка №2-НДФЛ представляется в налоговый орган. Датой получения дохода считается день фактической выплаты действительной стоимости доли. Налогообложение производится по ставке 13%, если участники являются налоговыми резидентами РФ, и 30% - если они таковыми не являются.

2. Что касается участников общества, в пользу которых распределены доли в уставном капитале, перешедшие к обществу, то полученные участниками части долей, перешедших к обществу, признаются доходом участников, полученным в натуральной форме. Налоговая база при этом определяется исходя из действительной стоимости распределяемых долей (Письмо Минфина РФ от 19.12.2007 г. №03-04-06-01/444).

По нашему мнению, уплату НДФЛ, обязана произвести организация, т.к. перераспределенные доли, в пользу участников, получены ими от организации.

При этом, рекомендуем обратиться за официальными разъяснениями по этому вопросу в налоговые органы, в которых организация стоит на учете.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту