Описание ситуации:
С 01.01.2011 г. понятие «расходы будущих периодов» применяется только для НМА и договоров строительного подряда.
Вопрос:
Прошу пояснить, на каких счетах бухгалтерского учета отражать право пользования ПО «Антивирус Касперского», программы электронной отчетности «Контур-Экстерн» сроком пользования 1 год, а также оплаченную аренду абонентского ящика (1 год)? Счета-фактуры выставляются на все указанные услуги. Как принимать к вычету НДС при этих расходах?
Ответ:
В случае если условиями, заключенных договоров, счета-фактуры и акты выставляются на такие услуги периодически, например, ежемесячно и т.п., т.е. оплата услуг (работ) осуществляется в несколько этапов, при этом выполнение предмета договора носит длительный характер, то, по нашему мнению, следует списывать такие расходы по мере выставления подтверждающих документов (подп.3 п.7 ст.272 НК РФ). Что касается отражения таких затрат в бухгалтерском учете, то для этого предназначены счета учета затрат (44, 20, 26 и пр.).
Организация, также вправе воспользоваться счетом 97 «Расходы будущих периодов», т.к. по своей сути, такой нормативный правовой акт по бухгалтерскому учету (п.65 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н, которыми являются не только действующие ПБУ), как План счетов по бухгалтерскому учету, никто не отменял.
Поэтому применение данного счета, по нашему мнению, вполне обосновано.
Однако для целей сближения учетов и во избежание возникновения разниц в учетах, рекомендуем использовать счета учета затрат, приведенные выше.
Рекомендуем также предусмотреть данный порядок в учетной политике. Это позволит избежать возможных претензий налоговых органов.
В случае если срок исполнения договора носит длительный характер, а счета-фактуры и акты выставлены на всю сумму единовременно, то по нашему мнению, целесообразно использовать счет учета 97. Тем более что распределение таких расходов для целей налогового учета предусмотрено абз.3 п.1 ст.272 НК РФ. При этом срок списания таких затрат, организации следует определить самостоятельно и закрепить в Приказе руководителя или учетной политике.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
