Описание ситуации:
Несовершеннолетний ребенок является собственником нежилого помещения, сдаваемого в аренду. Ежемесячно с полученной суммы арендной платы уплачивается НДФЛ по ставке 13%. Родители на совместные с несовершеннолетним ребенком средства в 2015 г. купили новую квартиру в общую долевую собственность.
Вопрос:
Имеет ли несовершеннолетний ребенок право на получение имущественного вычета по НДФЛ, предоставляемого при приобретении квартиры?
Ответ:
Несовершеннолетние дети, имеющие облагаемые налогом на доходы физических лиц доходы, могут выступать в качестве налогоплательщиков НДФЛ в отношениях, регулируемых налоговым законодательством. Аналогичный вывод содержит Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.01.2010 г. №20-14/4/002290@.
Нормы гл.23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. Данный вывод представлен в Письме Минфина РФ от 10.07.2008 г. №03-04-05-01/230.
Каких-либо исключений в отношении обложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетними, в гл.23 НК РФ не установлено. Это подтверждается мнением Минфина РФ, изложенным в Письме от 03.05.2012 г. №03-04-05/3-586.
В соответствии с подп.3 п.1 ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Несовершеннолетние вправе воспользоваться имущественным вычетом, в случае если они имеют доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке в размере 13%, установленной п.1 ст.224 НК РФ. Такие выводы представлены в Письмах Минфина РФ от 03.05.2012 г. №03-04-05/3-586, УФНС РФ по г. Москве от 18.06.2012 г. №20-14/52818@.
При приобретении квартиры в 2015 г. в общую долевую собственность каждый из собственников вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., в соответствии с подп.1 п.3 ст.220 НК РФ. Это также отражено в Письме Минфина РФ от 30.12.2013 г. №03-04-05/58429.
Перечень документов, представляемых в налоговый орган для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, указан в подп.6 п.3 ст.220 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
