Вопрос:
Контролируемая иностранная компания не получила прибыль за 2023 год. Должно ли контролирующее лицо в этом случае сдавать уведомление о КИК?
Ответ:
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (далее- КИК) контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами.
Уведомление о КИК обязаны подать резиденты РФ - организации и физлица, которые признаются контролирующими (пп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ).
Первый раз уведомление о КИК подают за год, следующий за годом, когда вы стали контролирующим лицом.
Так уведомление о КИК нужно представить, даже если:
- КИК не получила прибыли (Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за IV квартал 2018 г.);
- прибыль КИК освобождена от налогообложения. Вместе с уведомлением по общему правилу представьте документы, подтверждающие освобождение (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ);
- вы перешли на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (п. 2 Письма ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@);
- КИК, принявшая решение о редомициляции в Российскую Федерацию, находится одновременно и в российском, и в иностранном реестре юридических лиц. Обязанность представлять уведомление и финансовые документы в отношении такой организации сохраняется до даты исключения иностранной компании из реестра в иностранной юрисдикции (Письмо ФНС России от 13.12.2023 N ШЮ-4-13/15556@).
Уведомление о КИК по общему правилу нужно представить в следующий срок (п. 2 ст. 25.14, ст. 216, п. 1 ст. 285 НК РФ):
- организации-налогоплательщику - не позднее 20 марта, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало прибыль КИК или по итогам которого определен убыток КИК;
- физлицу-налогоплательщику - не позднее 30 апреля, следующего за указанным годом.
Если такая дата выпала на выходной (нерабочий) день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок подачи уведомления о КИК за 2023 г.: для организаций - 20.03.2024, для физлиц - 02.05.2024.
Уведомление о КИК представляют (п. 4 ст. 25.14 НК РФ):
- организации - по месту нахождения;
- крупнейшие налогоплательщики - по месту учета в качестве таковых;
- физлица - по месту жительства.
28.03.2024
