Вопрос: Обязательность погашения налогов и страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению наследниками за умершего индивидуального предпринимателя. Подскажите, пожалуйста, должны ли наследники умершего индивидуального предпринимателя погасить его задолженность по налогам и страховым взносам по социальному страхованию и обеспечению? Если да, то какие налоги и страховые взносы, на основании каких нормативных документов и в какие сроки?
Ответ: В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 (транспортному налогу) и ст. 15 (местным налогам) НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Частью 1 ст. 23 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством РФ. Частью 1 ст. 23 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством РФ.
Пунктом 1 Постановления N 820 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам, в том числе в случае смерти физического лица или решения суда об объявлении его умершим.
Таким образом, наследованию подлежат следующие налоги:
- транспортный налог;
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
В соответствии с п. 3 ст. 1175 ГК РФ кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к исполнителю завещания или к наследственному имуществу. Иными словами наследники должны получить требование от налоговых органов об уплате задолженности.
