Описание ситуации:
В собственности база отдыха на Белоярском водохранилище. Услуги по предоставлению мест на базе отдыха физическим лицам. Используем УСНО (доходы-расходы).
Вопрос №1:
Можно ли в качестве документов при оплате наличными за услуги использовать БСО Тур-1, а не ККМ.
Вопрос №2:
Можно ли уменьшать налбазу на стоимость материалов при ремонте, проведенном собственными силами?
Ответ на вопрос №1:
Согласно п.2 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее по тексту – Федеральный закон «О применении ККТ»), организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с Порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.
Отмечаем, что пунктом 1 Приказа Минфин РФ от 09.07.2007 г. № 60н «Об утверждении формы бланка строгой отчетности» (далее - Приказ) утверждена форма бланка строгой отчетности «Туристская путевка». Пукнтом 2 Приказа признано утратившим силу Письмо Минфина РФ от 10.04.1996 г. № 16-00-30-19 «Об утверждении форм документов строгой отчетности», которым было закреплено применение БСО «Тур-1».
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 17.07.2007 г. № 9857, официально опубликован в «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти» № 31 от 30.07.2007 г.
Таким образом, считаем, что если организация осуществляет деятельность (оказывает услуги населению) в сфере туризма, то при ее соответствии нормам (принципам, целям, условиям осуществления туристской деятельности), изложенным в Федеральном Законе от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ «Об Основах туристской деятельности в РФ», организация вправе применять БСО «Туристская путевка».
Однако, необходимо отметить, что на основаниях, предусмотренных ст.14.5. КоАП РФ, а именно: … продажа товаров, выполнение работ, либо оказание услуг при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце, либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин, предусмотрено:
- наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей;
- на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
Ниже приведены судебные Постановления, в которых рассматривались вопросы о соблюдении налогоплательщиком требований Федерального закона «О применении ККТ», при осуществлении наличных денежных расчетов в сфере туризма:
- Постановление тринадцатого арбитражного суда от 05.10.2006 г. № А56-12475/2006;
- Постановление тринадцатого арбитражного суда от 30.01.2006 г. № А56-30373/2005.
В акте налогового органа и протоколе об административном правонарушении изложены требования о возложении административной ответственности на налогоплательщика по основаниям ст.14.5. КоАП РФ. Отметим, что по данным делам суды заняли сторону налогоплательщика.
Ответ на вопрос №2:
ОСНО
На основании подп.2 п.1 ст.253 НК РФ, расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии признаются расходами, связанными с производством и реализацией.
Согласно п.1 ст.260 НК РФ, понесенные фирмой расходы на ремонт основных средств, рассматриваются как прочие и учитываются в размере фактических затрат в том отчетном периоде, когда они были понесены.
Отмечаем, что в соответствии с п.1 ст.324 НК РФ расходы на ремонт формируются за счет следующих видов затрат:
- стоимость запасных частей и расходных материалов;
- расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт;
- прочие расходы, связанные с ведением ремонта собственными силами;
- стоимость работ, выполненных силами сторонних организаций.
В случае проведения ремонта собственными силами и для последующего включения данных затрат в состав расходов по налогу на прибыль, по нашему мнению, налогоплательщику следует представить:
- сметы по отдельным видам ремонта и общую годовую смету;
- дефектные ведомости;
- требования-накладные на передачу материалов;
- акты на списание материалов, израсходованных при ремонте;
- отчеты от руководителей подразделений по сотрудникам, выполнявшим ремонтные работы;
- иные документы, подтверждающие понесенные затраты.
Обратите внимание: во всех случаях должен быть разработан и утвержден график планово-предупредительного ремонта.
Если компания планирует проводить дорогостоящий и длительный ремонт, также следует составить график проведения этих ремонтных работ. Отсутствие корректно оформленных первичных документов может стать причиной спора с налоговым органом относительно обоснованности расходов на ремонт.
УСНО
Вне зависимости от применяемого налогоплательщиком режима налогообложения, все понесенные затраты должны соответствовать требованием ст.252 НК РФ, поэтому в качестве документов подтверждающих расходы, рекомендуем приложить те же документы, что и при общей системе налогообложения.
