тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 16:28
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Вопрос об отнесении в расходы по прибыли затрат на проезд сотрудника во время командировки

Описание ситуации:

Работник командирован в г. Москву на семинар, связанный с производственной деятельностью организации. Место проведения семинара находится вне места проживания сотрудника, т.е. каждый день работник ездил на семинар и обратно. По возвращении из командировки работник предоставил авансовый отчет, к которому прикрепил Разъездную ведомость (произвольной формы) с приложением автобусных билетов. Работник подготовил на имя директора служебную записку с объяснением данной ситуации и с просьбой оплатить стоимость данных билетов.

Вопрос:

Можем ли мы принять данные затраты на проезд в расходы по налогу на прибыль.

Ответ:

Согласно п.11 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 г. №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (далее по тексту - Постановление), работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

Размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

При этом п.24 Постановления предусмотрено, что возмещение иных расходов, связанных с командировками в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.

Обращаем ваше внимание, что подп.12 п.1 ст.264 НК РФ разрешает принять в расходы по налогу на прибыль затраты на командировки, в части:

  • проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • найма жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
  • суточных или полевого довольствия;
  • оформления и выдачи виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • консульских, аэродромных сборов, сборов за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.Данный перечень принимаемых расходов на командировки является закрытым.

При этом в соответствие с подп.49 п.1 ст.264 НК РФ в расходы по прибыли могут быть отнесены и другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. По разъяснениям контролирующих органов такие расходы должны соответствовать требованиям ст.252 НК РФ (смотрите, например, Письмо ФНС РФ от 17.03.2010 г. №ШС-17-3/40@).

Однако даже на основании данных норм такие затраты, с нашей точки зрения, не могут быть отнесены в расходы по прибыли, т.к. перечень расходов на командировки, принимаемых в расчет налогооблагаемой базы четко определен.

По нашему мнению, в случае отнесения затрат сотрудника на проезд в расходы по налогу, может возникнуть значительный риск их исключения из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Аналогичное мнение изложено, в частности в Письме Минфина РФ от.08.08.2005 г. №03-03-04/2/42.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту