О размере ставки земельного налога

Описание ситуации:

Мы имеем в собственности складские помещения. Сейчас мы под складами и прилегающей к ней территории приобрели землю в собственность.

Вопрос:

Какую ставку земельного налога в процентах от кадастровой стоимости мы должны принимать для исчисления суммы налога для данной категории земель.

Ответ:

В соответствии с нормами ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. 0,3 процента в отношении земельных участков:
   • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
   • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
   • приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Статьями 387, 394 НК РФ предусмотрено установление нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 г. №14/3 с 01.01.2006 г. «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» (далее по тексту - Решение) установлены ставки земельного налога в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка и категории земель.

Отметим, что ставки налога установлены Екатеринбургской городской Думой по совокупности условий, но не в зависимости от вида разрешенного использования земель.

Так, согласно подп.21 Приложения 1 к Решению, ставка в отношении аналогичных земельных участков составляет 1,3 % от кадастровой стоимости.

По нашему мнению, в данной ситуации налогоплательщику следует поступить следующим образом:

• получить в уполномоченном органе информацию о виде использования участка, исходя из которого, была определена кадастровая стоимость земельного участка;
• исходя из данного вида использования участка, определить налоговую ставку.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.