Вопрос:
ИП применяет ПСН. Фактический доход ИП по патенту по итогам периода, на который патент был выдан, превысил сумму потенциально возможного годового дохода. Теряет ли ИП право на применение ПСН, если фактически полученный доход превышает сумму потенциально возможного к получению годового дохода?
Ответ:
ИП не теряет право на применение ПСН, если сумма фактически полученного им дохода хоть и превысила потенциально возможный годовой доход, утвержденный законодательным актом субъекта РФ, но составляет менее 60 млн руб.
Лимит по доходам для ПСН-бизнеса - 60 млн руб. по всем видам "патентной" деятельности с начала года. Если ИП совмещает УСН и ПСН, то учитываются доходы от реализации по обоим режимам (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При превышении этого лимита ИП утрачивает право на применение ПСН и переходит с начала срока действия патента на уплату налогов в соответствии с налоговым режимом, с которым он совмещал ПСН, - по умолчанию это ОСН, если ИП не подавал заявление о переходе на УСН.
А вот потенциальный доход на ПСН используется для исчисления двух обязательных платежей в бюджет, непосредственно самого налога при ПСН и и дополнительных 1%-х взносов на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. (подп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ). Превышение реального дохода над потенциально возможным не учитывается ни для целей уплаты "патентного" налога, ни для целей уплаты страховых взносов.
Глава 26.5 НК РФ не предусматривает утрату права на применение ПСН в случае превышения фактически полученного дохода над размером потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленного законом субъекта Российской Федерации. В связи с этим при превышении фактически полученного дохода над размером потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленным законом субъекта Российской Федерации, ИП продолжает применение патентной системы налогообложения в общеустановленном порядке (Письмо Минфина от 20.05.2013 N 03-11-11/162 (п. 1)).
ИП утратит право на применение ПСН, если доходы с начала года превысят 60 млн руб., средняя численность будет больше 15 человек или если будут нарушены другие условия применения ПСН в соответствии со статьей 346.45 НК РФ.
16.08.2024
