Описание ситуации:
Организация на УСНО выставляет счет за свои услуги индивидуальному предпринимателю. ИП оплачивает услуги не с расчетного счета индивидуального предпринимателя, а с лицевого счета в банке, открытого им, как физическим лицом или делает банковский перевод, как физическое лицо.
Вопрос:
Допустимо ли это?
Ответ:
Данные действия ИП вполне допустимы и, по нашему мнению, не противоречат нормам законодательства РФ. Однако при определенных обстоятельствах ИП, все таки, может быть привлечен к ответственности.
Дело в том, что на основании п.2.2 Инструкции Банка РФ от 14.09.2006 г. №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее по тексту - Инструкция №28-И), физические лица на основании договора банковского счета могут открывать текущие счета для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
На основании подп.1.1.1 п.1.1 Положения о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ, утвержденного Банком РФ от 01.04.2003 г. №222-П (в ред. Указания Банка РФ от 22.01.2008 г. №1965-У), под текущим счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Согласно п.2.3 Инструкции Банка РФ №28-И, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.
Таким образом, текущий счет физического лица не предназначен для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности. В то же время нужно отметить, что действующее законодательство не запрещает использование в предпринимательской деятельности текущего счета физического лица, так же как и не обязывает его открывать расчетный счет в банке. Запрет на осуществление таких операций может содержать лишь договор текущего банковского счета, согласно ст.848 Гражданского кодекса РФ.
Поэтому, если в договоре банковского счета отсутствует прямой запрет на осуществление операций, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальный предприниматель может использовать текущий счет в предпринимательской деятельности.
Обращаем внимание на то, что индивидуальному предпринимателю, использующему текущий счет в предпринимательской деятельности, нужно сообщить в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии такого счета в течение семи дней со дня открытия (закрытия) такого счета, на основании подп.1 п.2 ст.23 Налогового кодекса РФ. Аналогичная обязанность для индивидуальных предпринимателей, признаваемых плательщиками страховых взносов, установлена в п.1 ч.3 ст.28 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС РФ» (далее по тексту - Закон №212-ФЗ).
Согласно п.2 ст.11 НК РФ и п.6 ст.2 Закона №212-ФЗ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства индивидуальных предпринимателей.
В данном случае предприниматель, не исполнивший вышеуказанную обязанность, может быть привлечен к ответственности по ст.118 НК РФ (взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей) и по ст.48 Закона №212-ФЗ (в виде штрафа 200 рублей за каждый непредставленный документ).
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
