тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 03:33

О расходах по уборке территории и укладке асфальта

Описание ситуации:

Организация осуществляет деятельность по сдаче в аренду складских помещений на территории базы. Организация применяет УСНО. При укладке канализационной сети, был перекопан участок земли на территории базы, на котором, в последствии, был уложен асфальт.

Вопрос:

Возможно ли отнести расходы по укладке асфальта, а также по уборке территории базы к расходам для целей налогообложения?

Ответ:

Согласно ст.252 НК РФ расходы должны отвечать критерию обоснованности.

В Письме Минфина РФ от 04.12.2008 г. №03-03-06/4/94 сказано, что под расходами в объекты внешнего благоустройства следует понимать расходы, которые не связаны с коммерческой деятельностью организации и направлены на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства территории организации.

Такие расходы непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям, к ним относят асфальтирование, укладку тротуарной плитки, озеленение территории, разбивку газонов, клумб, установку ограждений, устройство стоянок для автотранспорта, скамей, фонтанов и т.д.

Как отмечено в Письмах Минфина РФ от 30.10.2007 г. №03-03-06/1/745 и от 19.06.2008 г. №03-03-06/1/362, расходы на благоустройство территории текущего характера не учитываются в целях налогообложения прибыли, так как не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ.

По нашему мнению, обоснованность расходов по укладке асфальта и уборке территории определяется исходя из того, используется ли асфальтированный участок и территория базы в предпринимательской деятельности организации, направлены ли данные расходы на получение дохода организацией.

Так как асфальтированная часть территории служит для удобства размещения транспортных средств, в том числе, клиентов, то есть служит определенным средством для привлечения потенциальных покупателей, то, по нашему мнению, конечной целью ее создания являются расширение продаж и соответственное увеличение доходов организации. Поэтому, считаем, что такие расходы организации экономически обоснованы.

Что касается уборки территории, то Минфин РФ в Письме от 15.03.2011 г. №03-03-06/1/136, высказал следующее мнение. Учитывая требования Федерального закона от 10.01.2002 г. №7-ФЗ «Об охране окружающей среды», расходы по содержанию внутренних дворов и прилегающих территорий, арендуемых обществом, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп.49 п.1 ст.264 НК РФ).

При этом, в отношении НДС сообщается, что согласно п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщикам в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.

Поскольку услуги по уборке снега, мусора, благоустройству газонов, не используются для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, то суммы налога, предъявленного по таким услугам, к вычету не принимаются.

Данные выводы приведены в выше упомянутом Письме Минфина РФ.

По нашему мнению, все расходы, указанные в запросе экономически обоснованы и в полной мере участвуют в операциях по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС.

Таким образом, у организации есть полное право относить их в налогооблагаемые расходы и брать к вычету суммы НДС.

Однако организации, понесшей такие расходы, следует учитывать возможность возникновения разногласий с контролирующими органами по вопросу учета таких расходов в целях исчисления налога на прибыль.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту