Вопрос:
Организация по заявлению работника перечисляет часть его заработной платы в благотворительный фонд. При каких условиях работник может воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ на благотворительность? Может ли социальный вычет на благотворительность предоставить работодатель?
Ответ:
Организации и ИП, уже применяющие УСН или переходящие на УСН с 2025 г., становятся плательщиками НДС с 01.01.2025. Но они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.
При доходах до 60 млн руб. включительно за 2024 г. упрощенцы автоматически освобождаются от НДС, уведомлять инспекцию об освобождении не надо. Они выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)", ведут книгу продаж, но декларацию по НДС не сдают (ст. 2 Закона N 176-ФЗ, ст. 168 НК РФ).
Организации и ИП, зарегистрированные в 2025 г. и перешедшие на УСН с момента регистрации, не платят НДС, пока их доходы с начала года не превысят 60 млн руб. (ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
Если в 2025 г. доходы упрощенца превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по тем же правилам, что и для упрощенцев с доходом больше 60 млн руб. за 2024 г. (ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
При доходах от 60 млн руб. за 2024 г. надо начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры с НДС.
Есть 2 варианта: платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты или по пониженной ставке (5% или 7%), но без вычетов входного НДС (ст. ст. 170, 171 НК РФ)
Пониженные ставки НДС применяются (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5% - если доходы не превышают 250 млн руб.;
- 7% - если доходы не превышают 450 млн руб., то есть пока сохраняется право на УСН.
При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше 3 лет подряд. Заявление о выборе не подают, избранный способ инспекция увидит из декларации (ст. 2 Закона N 176-ФЗ, Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).
Если нет права на освобождение или пониженные ставки не применяются, НДС нужно исчислять и уплачивать так же, как на общей системе налогообложения. Это означает, в частности, следующее:
- применяются общеустановленные ставки налога - в большинстве случаев 20%;
- есть право на вычеты по НДС.
