Описание ситуации:
В налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина РФ от 07.11.2006 г. №136н (в ред. от 11.09.2008 г.) в разделе «Операции, неподлежащие налогообложению» предприятие должно указывать номер кода операции согласно приложению «Коды операций». Но в приложении отсутствует код, соответствующий деятельности по реализации лома и отходов черного металла. Есть только код 1010274 «Реализация лома и отходов цветных металлов».
Вопрос:
Какой именно код операции необходимо указать в налоговой декларации по НДС в 2009 г., при реализация лома и отходов черных металлов?
Ответ на вопрос:
До 01.01.2008 г., в соответствии с подп.24 п.3 ст.149 НК РФ, реализация лома и отходов черных и цветных металлов на территории РФ, не подлежала налогообложению. При этом в декларации по НДС, действующей до 01.01.2008 г. в наименовании операции, неподлежащей налогообложению, под кодом операции 1010274 числилась «Реализация лома и отходов черных и цветных металлов». Соответственно, налогоплательщики, осуществлявшие операции по реализации лома и отходов черных металлов в 2007 г. указывали в декларации по НДС за 2007 г. именно приведенный выше код.
В связи с внесением соответствующих изменений Федеральным законом от 17.05.2007 г. №85-ФЗ в часть вторую НК РФ, норма подп.24 п.3 ст.149 НК РФ с 01.01.2008 г. утратила силу. Кроме того, подпунктом а п.2 ст.1 данного Федерального закона установлено, что с 01.01.2008 г., не подлежит налогообложению реализация лома и отходов цветных металлов. В свою очередь, реализация лома и отходов черных металлов, в 2008 г. облагалась налогом в общеустановленном порядке, до внесения изменений Федеральным законом от 26.11.2008 г. №224-ФЗ.
В декларацию по НДС на 2008 г. также были внесены соответствующие коррективы, в частности, под кодом 1010274 теперь числится «Реализация лома и отходов цветных металлов».
Отметим, что с 01.01.2009 г. не подлежит налогообложению реализация лома и отходов черных и цветных металлов (подп.25 п.3 ст.149 НК РФ). Наименование необлагаемой операции по коду 1010274 оставлено без изменения.
Таким образом, до получения официальных разъяснений и/или внесения необходимых изменений в наименование кодов необлагаемых операций, операции по реализации лома и отходов черных металлов в декларации по НДС в 2009 г. рекомендуем указывать с кодом 1010274 «Реализация лома и отходов черных и цветных металлов».
Данный код операции, по нашему мнению, является наиболее приемлемым в сложившейся ситуации.
