тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 02:05
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об отнесении в расходы по прибыли суммы премий сотрудникам к профессиональному празднику

Описание ситуации:

В июле 2013 г. была выплачена премия ко дню торговли

Вопрос:

Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль сумму премии работникам, выплаченную в связи с профессиональным праздником?

Ответ:

Согласно позиции контролирующих органов такие выплаты не уменьшают налогооблагаемую базу, в том числе, если они предусмотрены трудовым договором или локальным нормативным актом организации. Представители Минфина РФ в письмах от 24.04.2013 г. №03-03-06/1/14283, от 15.03.2013 г. №03-03-10/7999, от 29.12.2012 г. №03-03-06/1/732, от 28.05.2012 г. №03-03-06/1/281, от 23.04.2012 г. №03-03-06/2/42, от 22.02.2011 г. №03-03-06/4/12 (п.2), от 21.02.2011 г. №03-03-06/4/12, от 21.07.2010 г. №03-03-06/1/474 (п.1), указывают, что премии к праздничным дням не связаны с производственными результатами работников и потому не являются обоснованными затратами. Следовательно, подобные выплаты в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Арбитражная практика по этому вопросу сложилась преимущественно в пользу налогоплательщика. Если выплата подобных премий предусмотрена трудовым, коллективным договорами или иным локальным нормативным актом организации, суды признают правомерным учет соответствующих затрат в составе расходов на оплату труда. Данный вывод содержится, например, в Постановлении ФАС Московского округа от 17.06.2009 г. №КА-А40/4234-09 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.10.2009 г. №ВАС-13115/09). А в Постановлении от 24.02.2010 г. №КА-А40/702-10 ФАС Московского округа подтвердил, что такие премии носят стимулирующий и поощрительный характер, поскольку в рассмотренном случае правилами внутреннего распорядка организации было предусмотрено, что работник лишается премии в случае нарушения трудовой дисциплины. ФАС Уральского округа в Постановлении от 05.09.2011 г. №Ф09-5411/11 отдельно рассмотрел вопрос о расходах на премии к юбилеям работников. Судьи признали такие выплаты стимулирующими, поскольку их величина напрямую зависела от стажа работы и среднемесячного заработка сотрудников. При этом они отметили, что указанные премии способствуют уменьшению текучести кадров налогоплательщика.

Отметим, что суды при рассмотрении дел применяли к спорным выплатам положения п.25 ст.255 НК РФ.

В то же время, если премии к праздничным датам прямо не предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами, арбитражные суды считают неправомерным включать их в состав расходов для целей налога на прибыль. Данные выводы представлены в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2009 г. №А56-20637/2008, ФАС Поволжского округа от 17.10.2006 г. №А65-3412/2006-СА2-41. Дополнительно в указанных Постановлениях судьи отметили, что эти выплаты не носят стимулирующего характера и не связаны с производственными результатами работников.

Таким образом, учет премий к праздничным датам в составе расходов на оплату труда может вызвать претензии со стороны налоговых органов при проверках.

Отметим, что с учетом сложившейся арбитражной практики вероятность отстоять свою позицию в суде зависит от того, закреплены ли положения о выплате этих премий в трудовом, коллективном договорах или ином локальном нормативном акте организации (например, в положении о премировании сотрудников).

Помимо оснований для назначения премии целесообразно предусмотреть условия для лишения работников премии к праздничной дате (например, при нарушении трудовой дисциплины). А при расчете размера выплаты желательно учитывать стаж работы сотрудников и величину их заработной платы. Полагаем, что это позволит доказать стимулирующий характер выплат и их экономическую оправданность.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту