тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 07:27

О налогообложении операции по приобретению билетов на благотворительный вечер

Описание ситуации:

Наше предприятие приобрело несколько билетов стоимостью по 10 000 рублей каждый на благотворительный вечер, средства от проведения которого, согласно пригласительному письму пойдут на реализацию проекта «Помощь детям-сиротам в поступлении в ВУЗы». Билеты были переданы нескольким сотрудникам нашего предприятия для посещения благотворительного мероприятия.

Вопрос:

Как правильно отразить эту операцию с точки зрения налогового законодательства по налогу на прибыль? Возникает ли у предприятия объект налогообложения НДС при передаче билетов сотрудникам? Возникает ли у сотрудников НДФЛ со стоимости переданных им билетов? (Раздача билетов сотрудникам не была оформлена под роспись).

Ответ:

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 11.08.1995 г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Как видно из представленного определения сутью благотворительной деятельности является бескорыстная (безвозмездная или на льготных условиях) передача гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств.

В рассматриваемой ситуации, операция по приобретению билетов, не является, по нашему мнению, бескорыстной (безвозмездной) передачей денежных средств, т.к. в результате организацией получены билеты. Дальнейшая их безвозмездная передача работникам, в целях признания бескорыстного характера передачи денег (за билеты), в данном случае значения не имеет. Поэтому передачу денег за билеты нельзя назвать бескорыстной (безвозмездной), т.е. благотворительной деятельностью.

При этом, затраты - передача денежных средств за билеты, (фактически - оплата стоимости билетов), не соответствуют требованиям ст.252 НК РФ.

Как описано в запросе, в дальнейшем организация передает билеты своим сотрудникам.

В этой связи сообщаем, что затраты на приобретение билетов нельзя учесть для целей налогообложения прибыли на основании нормы п.16 ст.270 НК РФ, так как это безвозмездно переданное имущество.

В целях налогообложения НДС, в этой ситуации происходит передача товара на безвозмездной основе.

При этом следует отметить, что в соответствии с подп.20 п.2 ст.149 НК РФ безвозмездная передача входных билетов на посещение театрально-зрелищных мероприятий, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, не облагается НДС независимо от источника оплаты. Следовательно, при передаче на безвозмездной основе работникам организации указанных билетов НДС исчислять не нужно.

Однако, в запросе указано, что билеты предназначены для посещения благотворительного вечера и вероятнее всего, не являются БСО. В таком случае, организации следует начислить НДС на передачу билет сотрудникам.

Операция по передаче билетов сотрудникам облагаются НДФЛ как доход в натуральной форме. Как известно НДФЛ следует удерживать, если общая стоимость подарков каждому физическому лицу за год превысила 4 000 руб.

В рассматриваемом случае каждый билет стоит 10 000 рублей, поэтому с сумм превышающих 4 000 следует удержать НДФЛ.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту