Вопрос:
Организация выявила ошибку при расчете авансового платежа по УСН за 1 квартал 2024 при расчете платежа по итогам 2 квартала. Уведомление за 1 квартал было подано на меньшую сумму. Должна ли организация представить уточненное уведомление по УСН за I квартал с увеличением авансового платежа или можно скорректировать сумму нарастающим итогом?
Ответ:
В случае выявления ошибки в расчете авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и его увеличения нужно представить в налоговый орган уточненное уведомление по УСН за I квартал с увеличением авансового платежа.
Плательщики УСН обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей за I, II и III кварталы (п. 9 ст. 58 НК РФ). Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период, а не нарастающим итогом. Поскольку уведомление по авансовому платежу за I квартал 2024 г. подано на меньшую сумму, то аванс учтут именно на эту неверную сумму.
Налоговая служба в своем письме от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@ ссылается на п. 9 ст. 58 НК РФ. В нем говорится о том, что, если налоговым законодательством предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению декларации (расчета) не установлена НК, плательщики налогов, сборов, страховых взносов, налоговые агенты представляют в ИФНС уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах по налогам, сборах, страховых взносах.
ФНС отмечает, что по одному сроку уплаты сдается только одно уведомление. Повторное уведомление по этому же сроку и налогу считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
Следовательно, если в первоначальном уведомлении ошибочно указана меньшая сумма, нужно отправить уточненное уведомление с правильной (большей) суммой. Тогда налоговики учтут в совокупной обязанности на ЕНС увеличенную сумму авансового платежа по УСН (Письма ФНС от 11.04.2023 N ЕА-4-15/4380@, от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ (п. 6)). В уточненном уведомлении нужно повторить данные по платежу (кроме суммы) и указать правильную сумму (Письма ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@, от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@).
Сроки подачи уточненного (корректировочного) уведомления не установлены. Рекомендуем представить его как можно быстрее, чтобы налоговый орган смог корректно распределить платежи. В некоторых случаях это позволяет снизить величину пеней или избежать их вовсе.
28.08.2024
