Описание ситуации:
Мы на ОСНО, платим НДС. Акт выполненных работ от 28.02.2013 г. от поставщика-плательщика НДС поступил в бухгалтерию в мае 2013 г.
Вопрос:
Могу ли я принять НДС к вычету в мае, либо нужно обязательно подать уточненную декларацию по НДС за 1 квартал?
Ответ:
Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок, ведение которой необходимо в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, по мере возникновения прав на налоговые вычеты в порядке, установленном ст.172 НК РФ.
Таким образом, учесть счет-фактуру покупатель может в том налоговом периоде, когда счет-фактура получен.
Если счета-фактуры поступают покупателю товаров (работ, услуг) с опозданием, то есть в налоговых периодах, следующих за теми, в которых товары (работы, услуги) были приобретены и оприходованы, вычет нужно заявлять в том налоговом периоде, в котором был получен счет-фактура. При этом не имеют значения даты выставления счета-фактуры и оприходования товаров (работ, услуг). Этой позиции придерживаются контролирующие органы в своих разъяснениях (Письма Минфина РФ от 03.02.2011 г. №03-07-09/02, от 22.12.2010 г. №03-03-06/1/794, от 07.12.2010 г. №03-07-11/476, от 20.04.2010 г. №03-07-09/24, от 02.04.2009 г. №03-07-09/18, УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2009 г. №16-15/79275).
Арбитражные суды также придерживаются позиции, согласно которой вычет может быть заявлен только в том периоде, в котором выполнены все условия ст.172 НК РФ, то есть после получения счета-фактуры, налоговое законодательство не содержит ограничений на применение налогового вычета в более поздний период, чем период получения и оприходования товара (Определение ВАС РФ от 19.07.2010 г. №ВАС-8735/10, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 21.04.2011 г. №А53-14613/2010, ФАС Московского округа от 19.04.2011 г. №КА-А40/3321-11).
Таким образом, организация регистрирует счет-фактуру, выставленный в 1 квартале, в книге покупок в налоговом периоде, когда документ фактически получен во 2 кв. Для подтверждения факта получения счета-фактуры от контрагента с опозданием в организации в журнале входящей корреспонденции делается соответствующая отметка. Также информация будет содержаться в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
При наличии надлежащим образом оформленных первичных документов и принятии полученных товаров (работ, услуг) на учет после регистрации счета-фактуры в книге покупок организация вправе заявить к вычету НДС в том налоговом периоде, когда счет-фактура фактически получен.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
