тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 18:53
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об удержании НДФЛ с 01.01.2024 г. при выплате зарплаты дистанционному работнику, находящемуся за пределами РФ

Вопрос:

Дистанционный работник находится за пределами РФ. Организация при перечислении ему зарплаты НДФЛ не удерживает. С 01.01.2024 г. работодатель должен будет удерживать и перечислять НДФЛ при выплате зарплаты такому работнику?

Ответ:

С 01.01.2024 доходы такого дистанционного работника признаются доходами, полученными от источников в РФ.

Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, отдельные законодательные акты РФ и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой НК РФ" с 1 января 2024 г. п. 1 ст. 208 НК РФ дополняется пп. 6.2, согласно которому к доходам от источников в РФ относятся вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации (п. 21 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона N 389-ФЗ).

Для целей обложения НДФЛ не имеет значения, является такой работник налоговым резидентом РФ или нет: исчислять, уплачивать и декларировать налог должен будет работодатель - налоговый агент.

НДФЛ с доходов дистанционных работников, находящихся за границей, исчисляется по прогрессивной ставке 13/15%. Эта ставка применяется для доходов как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).

Перечислить удержанный налог с зарплаты таких работников нужно в общие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сумма налога удерживается из выплачиваемого дохода и перечисляется в бюджет в составе ЕНП, в том числе если источником выплаты служит обособленное подразделение (пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 4, 7 ст. 226 НК РФ).

До вступления в силу указанных изменений вознаграждения за выполнение дистанционной работы за пределами РФ считаются доходом от источников за пределами РФ. При наличии у такого работника статуса налогового резидента РФ исчислять, декларировать и уплачивать НДФЛ с обозначенных доходов он будет самостоятельно по завершении налогового периода. При отсутствии статуса резидента РФ НДФЛ в РФ с указанных доходов не взимается (см., например, Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-04-05/3302).

При этом нормы международных договоров РФ имеют приоритет над правилами и нормами российского налогового законодательства (ст. 7 НК РФ).

20.10.2023

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту